大力发展企业年金须提升企业缴费积极性

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本报记者李海南

近日，人力资源和社会保障部、财政部联合发布了《企业年金办法》(以下简称《办法》)，旨在落实党中央、国务院关于建立多层次社会保障体系、大力发展企业年金的具体措施。它是在我国社会保障体系不断完善和企业年金市场可持续发展的基础上，于2004年修订和完善的《企业年金试行办法》。本办法将于2018年2月1日起施行。

人力资源和社会保障部相关负责人指出，企业年金是企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上，通过集体协商自主建立的补充养老保险制度，是我国多层次养老保险体系第二支柱的重要组成部分。企业年金的建立有利于完善员工的薪酬体系，展示企业的良好文化，增强人才的吸引力，稳定员工队伍。在接受《中国经济时报》采访的专家看来，我们应该针对我国年金制度实施中存在的一系列问题找到有针对性的解决方案。最重要的是如何提高企业参与的积极性。毕竟，企业是我国实施年金制度的主体。

加强养老保障的第二大支柱

目前，中国的养老保障体系有三大支柱:第一大支柱是社会基本养老保险，由政府主导，税前支付；第二个支柱是企业年金(职业年金)，它是为企业(机构)和员工自愿建立的；第三个支柱是个人商业养老保险。事实上，作为我国社会基本养老保险的补充，年金制度既不是社会基本养老保险制度的内容，也不是一项保险计划。它的属性是信托计划，设计企业年金计划的目的是使员工在未来退休后能够获得部分收入作为其收入来源之一。长期以来，在社会基本养老保险制度取得积极进展的同时，本应承担更多责任的企业年金制度却进展缓慢。

人力资源和社会保障部相关负责人表示，本办法主要适用于企业及其员工。需要说明的是，经过多年的改革和发展，企业职工基本养老保险已经覆盖了城镇各类企业及其职工、社会团体及其专职人员、机关事业单位以外的人员。《办法》规定，参加企业职工基本养老保险的其他用人单位及其职工应当参照本办法建立补充养老保险。因此，只要参加了企业职工基本养老保险的用人单位及其职工都可以建立企业年金制度。

显然，这为企业年金在未来更大范围内发挥积极作用铺平了道路。本办法所称企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自主建立的补充养老保险制度。《办法》规定，企业年金所需费用由企业和职工个人共同支付，基金全额积累，为每个参加企业年金的职工建立个人账户。企业缴费每年不得超过企业职工工资总额的8%，企业和职工缴费总额不得超过企业职工工资总额的12%。具体费用由企业与员工协商确定。

据本报记者了解，相关数据显示，自中国全面推行公共养老保险制度改革以来，社会基本养老保险已成为养老保障体系三大支柱中的主力军。国际公认的第二大支柱，即企业年金，约占中国养老金资产总额的10%，而第三大支柱，即个人商业养老保险，所占比例甚至更低。因此，在当前这个节点上，《办法》至少提供了一个丰富和扩大养老保障第二支出的机会。人力资源和社会保障部相关负责人强调，员工参与企业年金有利于在基本养老保险的基础上增加养老金积累，进一步提高退休后的收入水平和生活质量。

提高参与保险的积极性是关键

对于我国企业年金制度比重偏低的原因，人们已经达成共识，认为税收优惠、企业自身和制度设计等原因都是阻碍企业年金制度在我国普及的原因。这也导致目前积极参与企业年金计划的企业大多是垄断行业的大型国有企业、外资企业和一些经济效益较好的民营企业，而中小企业尤其是小微企业对此兴趣不大。

在这方面，《办法》无疑在制度设计上尽可能符合当前的经济社会背景。同时，在税收优惠方面，中国一直对参与企业年金计划的企业实行税前列支。个人缴费方面，2013年底财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合下发的《关于企业年金和职业年金个人所得税有关问题的通知》也明确表示，企业年金和职业年金递延个人所得税优惠政策将从2014年开始实施。根据《办法》，企业年金的税收和财务管理按照国家有关规定执行。这意味着相关税收优惠政策将继续实施。因此，真正阻碍企业年金制度发展的因素似乎指向企业本身。

清华大学经济管理学院中国保险与风险管理研究中心主任陈在接受《中国经济时报》采访时建议，要针对我国企业年金制度实施中存在的一系列问题找到有针对性的解决方案，最重要的是如何提高企业参与的积极性。毕竟，企业是我国实施年金制度的主体。他认为，首先要加大宣传力度，强化企业明确解决员工退休保障的意义，并推动其主动提升和加强员工福利制度建设；其次，应采取切实可行的措施，吸引中小企业参与企业年金制度。陈认为，与大企业数万人的规模不同，中小企业很难独立参与和实施企业年金制度。因此，有兴趣参与企业年金计划的中小企业的需求可以通过行业协会、开发区管理委员会和劳务派遣机构收集，企业年金制度可以有组织地实施，可以选择受托人和资产管理人。陈对说道。

人力资源和社会保障部相关负责人表示，企业和员工建立企业年金时，应依法参加基本养老保险，履行缴费义务，企业有相应的经济承受能力。企业和员工通过集体协商决定建立企业年金，然后制定企业年金计划。企业年金计划应当提交职工代表大会或者职工代表大会讨论通过，并报送当地县级以上人力资源和社会保障行政部门。陈认为，中小企业要抓住税收优惠政策和《办法》实施的契机。尽管任忠在完善员工福利制度方面还有很长的路要走，但它将做出长期的贡献。