美国30多年来最大减税计划影响几何？

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最近，美国公布了30多年来最具活力的税制改革方案，引起了全球的热烈讨论。今天的全球化，这个计划的经济影响是什么？

权威财税专家表示，中美两国的税制差异很大，税制改革方案的内容复杂，具体的影响还有待观察，因此不可能得出简单的结论。

企业所得税下调如何影响美国企业的竞争力？

随着美国众议院和参议院相继通过各自版本的税收改革法案，国会两院目前正在谈判最终的统一法案，据说该法案将于今年圣诞节前后获得批准和通过。

在即将推出的减税计划中，C型企业所得税税率将从35%下调至20%，允许新投资成本在规定时间内全额支出，规范企业所得税优惠措施...参议院和众议院基本上就上述措施达成了一致。

中国财政科学研究院院长刘尚希表示，一方面，有必要看到美国企业所得税税率仅针对C型公司(即所谓的大型集团公司和上市公司)下调15个百分点，受益企业仅占全部企业的5%左右；美国有近3000万渗透实体，即独资企业和合伙企业，不享受这一政策，仍需纳税。

“另一方面，这一次，美国企业所得税的名义税率将降至20%，各州和地方政府也将征收所得税。最终名义税率约为26%，与中国目前25%的企业所得税水平相似。”刘尚希补充称，根据美国相关机构的估计，考虑到名义税率、税基和优惠政策的变化，企业实际税率可能只会下降2个百分点。

虽然减税幅度没有看上去那么大，但毫无疑问，减税所释放的降低成本的信号对企业是有吸引力的。美国较低的制造成本会削弱中国制造业的竞争力吗？

“不要太担心许多公司会在美国设立工厂。企业选址是一件复杂的事情。你不能只看税收，你必须考虑综合成本。”波士顿咨询集团的合伙人兼董事总经理周元表达了一些业内人士的心声。

美国的双倍减税对人们的钱包有什么影响？

在美国的税制改革中，个人所得税改革是对人们钱包影响最大的一项。

参议院和众议院达成协议:降低个人平均税率水平；取消基本免税，加倍扣除标准。例如，单独申报从6350美元增加到12000美元，夫妻共同申报从12700美元增加到24000美元；规范税收激励措施；调整个人替代最低税收制度。

北京大学经济管理学院教授刘一认为，与中国不同，美国的税收只占总税收的7%左右，而美国的税收占联邦税收的48%。这项计划确实可以减轻个人税务负担，但一个明确的方向是，中高收入群体将受益更多，旨在鼓励富人增加投资和消费，扩大就业。

根据美国智库tpc (Tax Policy Center)的计算，2019年，在税制改革后，每位纳税人将平均减税1200美元，税后收入将增加1.6%，但减税收益的62.2%将流向收入最高的20%的群体。其中，1%的最高收入纳税人平均减税2.8万美元，税后收入增长1.8%。

然而，为了弥补财政赤字的可能增加，该计划将取消一些扣除或信贷政策。据美国媒体报道，大学收到的捐款、学生减免的学费和奖学金以及研究生和博士生的收入可能会被征税。许多在美国的留学生表示，他们正在密切关注税制改革的最新进展。最令人担忧的是对学费和奖学金征税，这无疑会增加出国留学的成本。

如何应对免税以吸引资本回流中国市场？

美国税制改革计划的另一个观点是，对美国海外子公司的股息返还免税，同时鼓励美国公司以低利率返还海外股票利润，该税可在8年内缴纳。

朱庆解释说，美国最初对全球海外子公司的利润征税，同时实行税收抵免。美国目前的企业所得税高达35%。如果一家在中国的美国公司在赚取利润后在中国缴纳25%的所得税，美国将在利润汇回美国时向其收取差额所得税。这一改革将全球税收原则转变为地区税收原则，在一定条件下，美国企业的海外利润汇回国内时不征税。

“如果把降低企业所得税税率的减税效应叠加起来，我们相信，这一措施将刺激一些美国海外公司将本地税后利润汇回国内，甚至可能引发利润汇回浪潮。”朱庆说。

专家指出，目前只有不到1.9%的美国外国直接投资进入中国市场，远远低于爱尔兰等美国资本青睐的首选目的地。

2017年，从年初开始，国务院下发了《关于扩大对外开放和积极利用外资若干措施的通知》，上半年扩大了自由贸易试验区；从中央财经领导小组第16次会议以来，采取了许多措施来改善商业环境，到第19次全国代表大会的报告，其中提出促进形成全面开放的新格局……这些措施释放了一个积极的信号:中国的对外开放不会减缓，更好的商业环境将允许更多的外资进入和保留。

率先在中国减税和减费的象棋游戏吸引了全世界的目光

专家表示，与美国的减税计划相比，中国实际上是世界主要经济体中第一个推出大规模减税和减费的国家。早在国际金融危机爆发之时，世界各国就提前出台了一揽子结构性减税计划，促进了经济新旧动能的转换，增强了实体经济的信心。

数据显示，以营改增为代表的中国减税近年来取得了显著成效。自2012年以来，营业税负担已经减少了1.7万亿元。

支持扩大小微企业税收优惠，将征收企业所得税的小微企业年应纳税所得额上限减半，从6万元提高到50万元，将中小科技企业R&D费用税前扣除比例从50%提高到75%。

此外，自2013年以来，中央政府设定的行政事业性收费从185项降至51项，降幅超过72%，其中企业收费从106项降至33项，降幅为69%。中央级减费每年可减轻社会负担3200多亿元；省级减费每年可减轻社会负担470多亿元。

刘尚希说，中国共产党第十九次全国代表大会的报告部署建立现代经济体系，并继续深化供应方面的结构改革。可以预测，中国的减税和减费改革在下一步不会减少，这将支持实体经济降低成本，创造更好的商业环境。